Главная » Труд » Какие ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) применяются в различных ситуациях

Какие ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) применяются в различных ситуациях

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц установлена как для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, так и для нерезидентов. В общем случае ставка НДФЛ для налоговых резидентов РФ составляет 13%.

Однако данное правило зависит от вида доходов, и в отношении некоторых из них действуют разные ставки НДФЛ, например 35%, 30% и 9%. В этой статье мы рассмотрим подробно, какие ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) применяются в различных ситуациях, а точнее исходя из того, каким путем был получен доход.

Лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, уплачивают НДФЛ по налоговым ставкам, указанным в п. 3 ст. 224 НК РФ. Основная ставка для нерезидентов равна 30%, но по некоторым видам доходов она составляет 15% и 13%. (см. п. 8 ст.

214.6, п. п. 1-3, 5, 6 ст. 224 НК РФ).

Какие ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) применяются в различных ситуациях

Кто признается налоговым резидентом РФ

Если физическое лицо в течение года, то есть в течение 12 месяцев, следующих последовательно, фактически находится на территории РФ не менее 183 календарных дней, оно считается налоговым резидентом РФ (п. 2 ст.

207 НК РФ) и уплачивает налог на доходы в соответствии с налоговой ставкой для резидентов РФ.

Сперва подробно рассмотрим по какой налоговой ставке насчитываются налоги для налоговых резидентов РФ.

В каких ситуациях применяется ставка НДФЛ 35%

Ставка НДФЛ 35% установлена для следующих доходов:

1. Выигрыши и призы

Налогообложение полученных на конкурсах, мероприятиях по привлечению покупательского спроса к определенным видам рекламируемых товаров и в играх выигрышей и призов производится по налоговой ставке 35%. Ставка применяется к доходу, который рассчитывается как стоимость полученного выигрыша минус 4000 руб. (Налогообложению в случае рекламных акций и конкурсов подлежат выигрыши, начиная с 4000 руб.). Если рассматривается выигрыш в лотерею, за исключением случаев, когда лотерея проводится для рекламы, данный доход облагается НДФЛ по ставке 13% (см. п. 28 ст.

217 НК РФ, Письмо ФНС России № 04-1-03/588 от 01 ноября 2005 года).

Например, производитель молока проводит среди покупателей конкурс Собери больше крышек от сметаны и получи приз. Данное мероприятие проводится в рекламных целях и рекламирует определенную продукцию, в данном случае сметану рекламодателя.

В этом случае призы будут облагаться налогом по ставке 35% от суммы приза за исключением 4000 руб. Если та же самая компания проведет конкурс среди покупателей на лучшую фотографию с банкой сметаны или конкурс на лучшее предложение по изменению своего логотипа – это мероприятие не будет считаться рекламой, а поэтому сумма выигрыша будет облагаться по ставке 13%, от полной стоимости выигрыша, без вычета суммы в 4000 руб.

2. Доход в виде процента по банковскому вкладу

В общем случае банк насчитает НДФЛ по ставке 35% в том случае, когда сумма начисленных процентов превысит сумму процентов, рассчитанную в соответствии с п. п. 1, 3, 4 ст. 214.2, п. 2 ст. 224 НК РФ, в зависимости от валюты вклада:

  • Если вклад в рублях – проценты, начисленные исходя из ставки рефинансирования БР, действующей в течение периода начисления процентов и увеличенной на 5%, с учетом того, что в период с 15 декабря 2014 г. по 31 декабря 2015 г. ставка рефинансирования увеличивается на 10%
  • Если вклад в иностранной валюте – проценты, исходя из ставки 9% годовых.

Поскольку значение ставки рефинансирования — величина непостоянная, может случиться такая ситуация, когда изменение ставки рефинансирования в период действия договора вклада приведет к превышению по процентам. Однако, если на дату заключения договора такого превышения не наблюдалось, размер процентов по договору также не изменялся и, кроме того, с момента заключения договора прошло не более 3 лет, согласно п. 2 ст.

214.2 НК РФ, проценты по рублевым вкладам не будут учтены в виде доходов.

Начиная с 30 октября 2017 года величина ставки рефинансирования равна 8,25%. Соответственно, если вкладчик открывает вклад с той же процентной ставкой в 17% годовых, разница между суммой начисленных процентов и увеличенной на 5% величиной ставки рефинансирования БР будет равна 17% — (8,25% + 5%) = 3,75%.

Эта сумма процентов от суммы вклада является процентным доходом. На величину этого дохода будет насчитан НДФЛ в размере 35%.

Пример расчета по вкладам в валюте
Вкладчик сделал вклад в долларах США в размере 8000. Срок договора – 200 дней, процентная ставка по договору вклада составляет 9,5% годовых. Рассчитаем налогооблагаемую базу по формуле:

$8000 * (9,5% — 9%) : 365 дней * 200 дней = $17,53

НДФЛ будет рассчитан по формуле $17,53 * 35% = $6,1. Уплачивается эта сумма в рублях по курсу Банка России на дату начисления.

Говоря о том, какие ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) применяются в различных ситуациях, необходимо также ознакомиться с вопросом, подлежат ли налогообложению доходы от депозитного вклада в иностранном банке.

Какие ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) применяются в различных ситуациях

3. Доход в виде процентной экономии при получении займа (кредита) от организаций и индивидуальных предпринимателей

Доходы, полученные в виде суммы экономии на процентах согласно п. 2 ст. 212 НК РФ облагаются по налоговой ставке 35% (п.

2 ст. 224 НК РФ) в следующих случаях:

  • Если заём предоставлен в рублях, и сумма процентов за пользование заемными средствами, исчисленная исходя из 2/3 ставки рефинансирования БР, действовавшая на дату фактического получения дохода, превысила сумму процентов по договору. Суммой экономии считается сумма превышения исчисленной суммы процентов над фактической суммой процентов по договору. При этом датой фактического получения дохода, согласно пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ, считается последний день каждого месяца в течение всего срока, на который брался заём.

Поскольку датой фактического получения дохода считается последний день каждого месяца, и в сентябре дата получения дохода — 27 сентября, в августе берется ставка рефинансирования, равная 9%, а в сентябре – 8,5%. Таким образом, считаем размер материальной выгоды в последний день августа как:

50000 руб. * (9% * 2/3) / 365 дней * 3 дня = 24,65 руб. С этой суммы и берется НДФЛ по ставке 35%, что составит 8,63 руб.

Эта сумма округляется до 9 руб., согласно п. 6 ст. 52 НК РФ.

Размер материальной выгоды на последний день сентября будет рассчитан по формуле:
50000 руб. * (8,5% * 2/3) / 365 дней * 27 дней = 209,59 руб. Сумма НДФЛ с материальной выгоды в сентябре будет равна 35% от 209,59, то есть 73,36 руб, что округляется до 73 руб. Итого за 30 дней сумма НДФЛ будет равна 9 + 73 = 82 руб.

  • Если заемные средства были предоставлены в валюте, суммой экономии будет считаться сумма превышения суммы процентов, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов по договору.

Пример расчета налога на доход в виде экономии на процентах в валюте:
Работник взял у работодателя на сумму $ 17000 в краткосрочный кредит на 30 дней под 5% годовых. Рассчитаем размер материальной выгоды, облагаемой налогом:

$17000 * (9%-5%) / 365 дней * 30 дней = $ 55,89. Таким образом, НДФЛ будет считаться как 35% от суммы материальной выгоды, то есть от $ 55,89 и будет равен $ 19,56.

Уплачивается налог в рублях по курсу Банка России на день исчисления.

4. Доход в виде выплат членам кредитного потребительского кооператива

Члены потребительского кооператива получают доход в виде платы за пользование денежными средствами и процентов за использование средств, привлекаемых в виде займов от членов сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов. Этот доход облагается НДФЛ по ставке 35% в части превышения размеров платы или процентов над рассчитанной величиной, которая определяется как ставка рефинансирования Банка России, действовавшая в течение периода, за который начислялись проценты дохода, увеличенная на 5% (п.

1 ст. 214.2.1, п. 2 ст.

224 НК РФ). В период с 15 декабря 2014 г. по 31 декабря 2015 г. в расчете налоговой базы ставка рефинансирования увеличивается на 10% (п. 3 ст.

214.2.1 НК РФ).

Какие ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) применяются в различных ситуациях

В некоторых случаях указанное превышение может произойти по причине увеличения размера ставки рефинансирования Банка России, если оно произошло в период действия договора. Если в момент заключения договора превышения еще не было, с момента заключения прошло не более 3 лет и размер процентов по договору не подвергался изменению, согласно п. 2 ст.

214.2.1. НК РФ, доходы не будут облагаться НДФЛ.

Какие доходы облагаются НДФЛ по ставке 30%

По ставке НДФЛ 30% в соответствии с п. 6 ст. 224 НК РФ облагаются доходы по ценным бумагам, которые получают третьи лица, информация о которых не предоставлялась налоговому агенту в соответствии с требованиями статьи 214.6 НК РФ. В том числе по данной ставке облагаются доходы по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ.

Доходы в виде дивидендов не входят в эту категорию, информацию относительно ставки налогообложения по дивидендам смотрите ниже в п. 1.3. Кроме этого, существует ряд исключений, перечисленных в п. 8 ст. 214.6 НК РФ:

  • Если доходы по данным ценным бумагам не подлежат налогообложению согласно НК РФ или международного договора РФ
  • Если ставка налогообложения на доходы по данным ценным бумагам составляет 0%
  • Если налоговый агент согласно НК РФ не исчисляет и не удерживает налог с таких доходов

В каком случае платится НДФЛ по ставке 15%

Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам, указанным в п. 1.2 данной статьи, облагаются налогом по ставке 15% с 1 января 2015 г. Все исключения, указанные в п. 1.2, действуют и для доходов по дивидендам (см. п. 8 ст. 214.6, абз.

2 п. 3 ст. 224 НК РФ).

Доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 9%

  • Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, если они были эмитированы до 1 января 2007 г.
  • Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, если они были выданы управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г. (см. п. 5 ст. 224 НК РФ).

Налогообложение лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ

Физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ, по общему правилу облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 30% (см. п. 3 ст. 224 НК РФ).

Эта же ставка применяется для таких доходов, как оплата работодателем за нерезидента РФ услуг по его обучению, его коммунальных платежей и стоимости проживания.

Иные ставки применяются к доходам нерезидентов в следующих случаях:

  • Ставка НДФЛ 15% — в отношении доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций
  • Ставка 13% — в отношении доходов от трудовой деятельности, к которым относят зарплату, иные вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей. В том числе данная ставка применяется к нерезидентам РФ, осуществляющим трудовую деятельность в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом № 115-ФЗ от 25 июля 2002 г., осуществляющим трудовую деятельность на основании патента, а также к работникам, находящимся на территории РФ в порядке, не требующем получения визы.

О admin

x

Check Also

Нужно ли платить НДФЛ с подарков

Какие виды доходов физического лица включаются в налоговую базу, определяет налоговое законодательство РФ. В частности, в налоговую базу включаются все доходы, которые получил налогоплательщик в денежной и натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (см. п. 1 ст. 210, п. ...

Можно ли получить социальный вычет по НДФЛ на обучение в автошколе?

Налогоплательщик, являющийся налоговым резидентом РФ, имеет право на социальный вычет по НДФЛ, позволяющий ему снизить свой доход, который облагается НДФЛ по ставке 13% (в данном случае есть исключение – это доходы от долевого участия в организациях), на сумму осуществленных расходов на оплату своего обучения. А также обучения своих подопечных, детей, ...

Как заполняется декларация 3-НДФЛ для получения социального вычета на обучение

Право на получение налогового возврата за обучение есть у физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ и получающих доход, облагаемый по ставке 13%. Налоговый возврат действителен только для доходов, облагаемых по 13-процентной ставке. Соответственно, если лицо имеет доход от долевого участия в организации, оно не сможет вернуть налог на этот вид ...

Профильный комитет Госдумы поддержал идею прогрессивной шкалы НДФЛ

Предложение о введении в РФ прогрессивной системы налогообложения далеко не в первый раз поступает на рассмотрение Госдумы. Но ранее все подобные предложение отвергались. В последний раз подобный законопроект вносился на рассмотрение в Госдуму 12 октября 2017 г. Тогда свои законопроекты о прогрессивном налогообложения представили одновременно КПРФ, ЛДПР и Справедливая Россия. ...